Как не оказаться однодневкой?

У инспекторов есть ряд методических разработок, созданных в Минфине России и в самой ФНС России, которые они используют при работе с фирмами и выявлении среди них недобросовестных компаний и индивидуальных предпринимателей. Выработано больше 130 критериев, по которым фирму могут причислить к однодневкам. Эти признаки может иметь и вполне законопослушная организация. Поэтому компания может быть признана однодневкой не по одному критерию, а по совокупности хотя бы трех из них, являющихся существенными.

Наиболее очевидными признаками фирм-однодневок и прочих недобросовестных налогоплательщиков являются массовые генеральный директор, главный бухгалтер и учредитель. Характеристика «массовый» означает, что они работают в десяти и более компаниях. Список таких сотрудников доступен на сайтах региональных управлений ФНС России. Если предприниматель честный, но увидел себя в таком списке, он должен обосновать инспекции свою невиновность. Например, при необходимости объяснить, что его предприятие является малым, возможности платить зарплату главному бухгалтеру нет, поэтому бухучет ведет сторонняя организация. В качестве подтверждения нужно представить договор, данные бухучета, сведения об оплате услуг, телефоны и прочие реквизиты компании, куда бухучет отдан на аутсорсинг.

С недоверием налоговики относятся и к адресам массовой регистрации. Если фирма арендует помещение в крупном офисном центре, нужно иметь гарантийное письмо от арендодателя.

Нежелательно совмещение должностей генерального директора и учредителя или генерального директора и главного бухгалтера одним человеком. Может вызвать подозрения, что у компании единственный учредитель — физическое лицо. У проверяющих может сложиться мнение, что реальные владельцы (выгодоприобретатели) компании не хотят себя показывать.

Разумеется, настораживает инспекторов и низкий уровень уплачиваемых фирмой налогов. Суммы налогов, которые платит однодневка, никогда не превышают одного процента от выручки. По любому виду деятельности это меньше средних показателей по отрасли в десятки, а порой и в сотни раз.

Другими важными признаками, которые сигнализируют ФНС России о недобросовестности компаний, являются типовой текст устава, практически полностью повторяющий те, которые в качестве примера дают электронные информационно-справочные системы.

Немаловажно также внимательно читать договоры с контрагентами. Фирмы-однодневки, как правило, представляют типовые документы на одной-двух страничках. Зачастую они не содержат таких существенных условий, как «Ответственность сторон» и даже «Предмет договора». Эти факты влекут за собой риск признания этого договора и всех платежей, связанных с его исполнением, юридически ничтожными.
В группе риска — несоответствие почтового, юридического и фактического адресов компании, расчетный счет в неблагонадежном банке. Список таких банков, подвергавшихся неоднократным санкциям вроде приостановления или ограничения лицензий, есть на интернет-сайте Банка России.

Для инспекторов нежелательно, чтобы кредитовые операции по расчетному счету были равны дебетовым, так как фирмы-однодневки работают в условиях повышенного риска блокировки или ареста счетов. Учредители таких фирм стараются, чтобы деньги там не задерживались более одного дня.

В назначениях входящих и исходящих платежей должна иметься определенная тематика. Если компания — судя по назначениям платежей — занимается сразу и покупкой горюче-смазочных материалов, и продажей, к примеру, колготок, она обратит на себя особое внимание проверяющих.

Налоговиков нужно убедить в том, что деятельность фирмы и договоры не являются фиктивными. А также при необходимости предоставить доказательства того, что контрагент проверен: компания ознакомилась с его уставом, учредительным договором и иными документами, организовывала встречи с руководством (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедилась, что генеральный директор и главный бухгалтер не являются массовыми, вела протоколы переговоров и деловую переписку. Этих аргументов будет достаточно если не для налоговиков, то для суда.

Разумно будет исключить из числа партнеров фирмы, имеющие признаки однодневок, проводить мониторинг контрагентов партнера. Сам он может не иметь признаков недобросовестности, а его контрагенты, напротив, могут быть именно такими. Для инспекторов это может означать, что компания, вероятно, участвует в схемах по незаконному уменьшению налогов и уклонению от их уплаты. Если организация работает с холдингом, торговым домом или группой компаний, ей нужно быть особенно внимательной, поскольку при заключении договора ей могут предложить техническую фирму, используемую для незаконного уменьшения налогов.

Примечание. Массовый руководитель/учредитель/бухгалтер — само слово «массовый» означает десять и более компаний, в которых на одинаковых должностях работает один и тот же человек.

Примечание. Адрес массовой регистрации — адрес компании, по которому одновременно зарегистрированы десять и более фирм.

Признаки фирмы-однодневки

┌─ Директор, учредитель и бухгалтер — одно лицо
├─ Адрес регистрации компании не существует
├─ Компания отражает убыток от ведения деятельности
├─ Отсутствуют нанятые сотрудники
├─ Обычно при создании однодневок их открывают как ООО
├─ Уставный капитал фирмы мал настолько, насколько позволяет закон
!─┼─ У фирмы нет имущества для ведения предпринимательской деятельности
├─ Может представлять нулевую отчетность весь год либо не представлять ее вовсе
├─ У фирмы отсутствует городской номер телефона
├─ Наличие всего одного-двух счетов в одном банке с сомнительной репутацией
├─ Зарплата сотрудников компании ниже прожиточного минимума
├─ Среди контрагентов компании есть фирмы-однодневки
├─ У компании есть задолженность по основным налогам — НДС, налогу на прибыль
└─ Частое (более одного раза в год) изменение места постановки на учет

«Актуальная бухгалтерия«, N 1, январь 2012 г.

Еще статьи из этого раздела

• Иск о запрете на использование изобретения: может ли суд отказать, если доказан факт нарушения?
• Социальные стационарозамещающие услуги пожилым гражданам и инвалидам: новые ориентиры для сферы соцобслуживания населения ГАРАНТ.РУ
• Контроль операций с денежными средствами и имуществом: нововведения января
• КОСГУ – 2021: новый код для возмещения затрат, исключение ряда расходов из статей 213 и 226
• Мифы долевого строительства: Опасно ли взыскание неустойки по ДДУ?