При расчете земельного налога за 2013 год на участок, расположенный в г. Гороховце Владимирской области, ИФНС была применена налоговая ставка в размере 1,5%

В соответствии с п. 2 ст. 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости, например, от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Так, в силу пп. 9 п. 2 решения Совета народных депутатов муниципального образования город Гороховец Владимирской области от 07.04.2006 N 29 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Гороховец» (далее — Решение) налоговая ставка в размере 0,8% кадастровой стоимости устанавливается в отношении земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.

В свою очередь, на основании пп. 11 п. 2 Решения налоговая ставка в размере 1,5% кадастровой стоимости применяется в отношении прочих земельных участков, т.е. не поименованных в предыдущих подпунктах.

Как следует из разъяснений финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 01.08.2012 N 03-05-04-02/71,от 21.05.2012 N 03-05-05-02/74, от 12.01.2012 N 03-05-04-02/03), для применения пониженной ставки налога необходимо единовременное выполнение двух условий: отнесении земельных участков к определенной категории и их использование по целевому назначению.

Статья 7 Земельного кодекса РФ (далее — ЗК РФ) устанавливает, что земли в РФ по своему целевому назначению подразделяются на ряд категорий, в том числе земли населенных пунктов.

Из п. 1 ст. 83 ЗК РФ следует, что землями населенных пунктов признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития населенных пунктов.

Значит, исходя из норм ЗК РФ указанный Вами участок предназначен для застройки и развития населенных пунктов.

Мы придерживаемся позиции, что из взаимосвязи пп. 9 п. 2 Решения и п. 1 ст. 83 ЗК РФ для применения ставки земельного налога 0,8% необходимо, чтобы здания, построенные на участке, являлись административными объектами, объектами образования, науки, спорта и т.п., а также использовались для развития населенного пункта.

Мы полагаем, что в рассматриваемой ситуации можно говорить о том, что видом разрешенного использования земельного участка является его использование для производственных целей. При этом, на наш взгляд, находящийся на участке гараж, по сути, не является административным зданием, объектом образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии.

В этой связи считаем, что в анализируемом случае предпосылок для применения пониженной ставки земельного налога не имеется.

По нашему мнению, в отношении указанного в вопросе земельного участка следует применять ставку в размере 1,5% кадастровой стоимости.

Обращаем Ваше внимание, что высказанная позиция является нашим экспертным мнением.

Разъяснений уполномоченных органов, а также судебных решений применительно к Вашей ситуации нам обнаружить не удалось. Поэтому Ваша организация вправе в силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту учета или в Минфин России.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Еще статьи из этого раздела

• Организация оказывает благотворительную помощь больнице, которая работает с зараженными COVID-19: поставляет подсолнечное масло. Облагается ли передача подсолнечного масла НДС? Как отразить в бухгалтерском учете передачу подсолнечного масла?
• Предприятие проводит реконструкцию здания, учтенного на счете 01 в качестве объекта основных средств как единый объект. Изначально планировалось закончить реконструкцию всего здания в течение одного года, но фактически реконструкция продолжается несколько лет. Затраты на реконструкцию собираются на счете 08 в целом, без подразделения по отдельным частям здания. Часть здания уже готова к эксплуатации, а другая часть — нет. То есть работы, предусмотренные проектом реконструкции, на текущий момент выполнены частично. В какой момент необходимо перенести накопленные на счете 08 затраты на реконструкцию на увеличение стоимости здания: 1) в момент начала эксплуатации готовой части здания или 2) в момент полного окончания работ по реконструкции всего здания (срок неизвестен)? Если вариант N 1, то нужно ли выделять в накопленной сумме затрат именно расходы на реконструкцию готовой части здания, то есть необходимо перенести на счет 01 часть накопленных на счете 08 затрат или все затраты, имеющиеся на момент начала эксплуатации готовой части здания?
• В организации сотрудники знакомятся под подпись с графиком отпусков на год, в котором сразу указано разделение отпуска (по желанию сотрудника), соответственно, руководителем этот график утверждается. Далее за 2 недели до отпуска пишут заявление на отпуск с указанием периода отпуска, затем расписываются в приказе об отпуске. Трудовая инспекция вынесла наказание за отсутствие согласия на разделение отпуска. Права ли трудовая инспекция и как должно выглядеть это соглашение? Почему подписанный двумя сторонами график отпусков (с разделением на части по желанию сотрудника) и приказ об отпуске сотрудника не может рассматриваться как согласие на разделение отпуска на части?
• Между сторонами заключен договор подряда на производство и монтаж металлоконструкций. Подрядчику перечислен аванс. Работы выполнены частично. Часть выполненных работ сдана заказчику, а часть — нет (по причине «заморозки» проекта заказчиком). В адрес подрядчика было направлено уведомление о приостановке работ. В настоящее время заказчик в судебном порядке расторгает договор по п. 2 ст. 715 ГК РФ и взыскивает сумму аванса как неосновательное обогащение. На момент подачи иска о расторжении договора и взыскании аванса приостановление работ, объявленное заказчиком, не было последним снято. Работы были выполнены подрядчиком до момента объявления заказчиком о приостановлении работ. Может ли заказчик взыскать перечисленный подрядчику аванс? При каких обстоятельствах? Какие доказательства могут быть приняты в качестве подтверждения факта выполнения работ подрядчиком? Как оценивают суды приостановку работ по инициативе заказчика? Может ли подрядчик взыскать убытки, связанные с приостановкой работ?
• При возвращении из командировки сотрудник коммерческой организации представил чек ККТ за проживание в гостинице, оплаченный через Интернет, и документ о бронировании. Счет за проживание в гостинице выдан не был, так как проживание было заказано через сайт www.booking.com. Достаточно ли данных документов для подтверждения расходов с точки зрения обязанности работодателя по возмещению расходов сотруднику (не налоговый учет)? Является ли обязательным реквизитом путевого листа расшифровка подписи водителя (полностью имя, отчество, фамилия)?